财政分配，是一种涉及到千家万户的利益再分配，一定要公平公正，要有效率，从经济发展和GDP核算来看，又要高速度。

古人云：“兵贵神速”，其实，财也是如此。2020年以来，财政管理工作又有了一个重要的经验，财政资金要尽快地拨付。对有的企业来说，就是救命钱。

全国两会以来，表现的特别明显。

一是地方债。

相较2021年，2022年新增专项债发行时间大幅提前，2021年新增专项债发行起始时间为3月份。

财政部2021年12月表示，按照中央经济工作会议和国务院常务会议要求，经全国人大常委会授权和国务院同意，已向各地提前下达了2022年新增专项债务限额1.46万亿元。

2022年新年第二周，地方政府专项债启动发行，发行时间较去年大幅提前了两个月，体现中央经济工作会议提出的政策发力适当靠前的要求。

首先登场的是河南省。1月13日（周四），河南省财政厅将通过银行间债券市场和证券交易所债券市场招标发行河南省2022年专项债券（一至九期），募资规模为381.47亿元，资金将投向城乡发展、社会事业和棚户区改造。

至少已有17个省份和计划单列市公布了一季度地方债发行计划，其中多数地区表示将在1月发行专项债。比如，江西省计划在1月发行230亿元地方政府专项债券，福建省计划本月发行150亿元专项债，陕西省计划发行70亿元专项债。

截至3月22日，我国地方债发行已经超过1.5万亿元，约为去年同期两倍，其中新增专项债发行超过1.1万亿元。将突破1.6万亿元，最终有望接近甚至突破1.7万亿元。

当前，福建、甘肃、海南、重庆、贵州、浙江、吉林等多地开始公布二季度发行计划。据业内统计，全国已发行及已披露未发行新增专项债券金额超过1.2万亿元，约占2022年提前批额度的84%。有望在10月份之前完成主要发行任务。

财政部也正抓紧测算分配今年专项债的分地区限额。

从今年地方债的资金投向来看，基础设施投资、保障性住房建设、城市更新、乡村振兴等领域成为重点。“两新一重”仍为最主要投向领域，其中交通基础设施类、农林水利类发行规模占比达总规模的三成，高于去年全年占比，反映出一季度基建发力整体靠前；“新型城镇化”稳步发力，已有18省发行了棚改专项债，湖南、辽宁、内蒙古、福建等4省发行了保障性安居工程专项债，河南、黑龙江、四川等3省发行了城乡发展与城乡基础设施建设专项债。“乡村振兴”领域在去年迎来明显扩容后，今年维持了向好态势，江西、四川、江苏等地已启动发行，较去年节奏整体提前。

二是退税减税。

3月18日媒体报道，财政部、国家税务总局日前发布公告，明确进一步实施小微企业所得税优惠政策。自2022年1月1日至2024年12月31日，对小微企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

公告所称小微企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

3月21日上午，国务院常务会议：确定实施大规模增值税留抵退税的政策安排。

一是所有行业的小微企业、按一般计税方式纳税的个体工商户退税近1万亿元。

二是中央财政在按现行税制负担50%退税资金的基础上，再通过安排1.2万亿元转移支付资金设立3个专项（在9.8万亿之外），支持基层落实退税减税降费和保就业保基本民生等。

这是意外的数字。

21日中午，财政部召开会议，迅速按照国务院常务会议要求，以制度性、阶段性、一次性举措相结合的组合式退税政策等方式，落实全年增加留抵退税约1.5万亿元。

将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户）以及“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”、“交通运输、仓储和邮政业”等六个行业的留抵税额全部退还到位，直接增加企业现金流。

优先安排小微企业。其中，存量留抵税额6月底前一次性全额退还，微型企业4月份集中退还，小型企业5、6月份退还；增量留抵税额4月1日起按月全额退还。

6个行业，7月1日开始办理全额退还，年底前完成。

22日，财政部、国家税务总局公布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》。据统计，2019年4月到2021年，税务部门累计办理留抵退税12339亿元。各级财政和税务部门分别于2022年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在纳税人自愿申请的基础上，集中退还微型、小型、中型、大型企业存量留抵税额。

案例：在上海，一家从事医药行业的小微企业的财务负责人李芬说，“我们算了下，存量留抵可以退230多万元，增量留抵可以退30多万元，这些钱预计4月份就能到公司账上。对我们这种做研发的企业来说，前期研发投入很大，资金占用时间比较久，几乎没有销项。这次退税，一次性解决了存量问题，力度很大。”

在宁波，财务人员陶艳娇所在的是一家从事新能源汽车租赁的小型企业，一笔大额退税即将到账。“公司在前期购入车辆的投入比较大，再加上这几年的市场波动，我们有一些存量留抵税额。根据最新政策，能够申请将近900万元的退税。最快5月份就能到账了。我们能拿这笔钱做一些新业务的拓展，来增强市场竞争力。”

增值税留抵税额占工业企业总留抵退税额10%以上的有3个行业，分别是电子设备制造、交运设备制造和电气机械制造，全部是设备类制造业。化学品制造、黑色金属冶炼和纺织业留抵退税额占比都在4%以上。电力、热力的生产和供应业占比也较高，约3.1%。

2022年设备类制造业有望获得超6000亿元退税，上游原材料制造业将获得退税额超2000亿元。纺织行业可获得约600亿元留抵退税，农副食品加工行业可获得约500亿元，电力行业可获得约430亿元。

财政部在按现行税制负担50%退税资金的基础上，中央财政1.2万亿元转移支付资金将按时点要求及时下达，包括新出台留抵退税政策专项资金、其他退税减税降费专项资金、补充县区财力专项资金。

首批支持小微企业留抵退税的专项转移支付4000亿元已于3月21日下午下达。其他专项资金根据相关工作进度也将尽快下达。

增值税留抵的传统做法是结转到下期来抵扣。等你下期有更多销售的时候，就可以把上期的留抵扣掉。对于一些研发和初创企业来说，如果他们购进大型机器设备的话，就比较容易一下子产生比较大的进项，而销项形成的速度没有那么快，那么就会形成比较高的留抵，企业的资金就容易被占压。

如果北京的一家企业从外地购进机器设备，那么购进的时候，形成的增值税进项税额在外地被就地征收，外地拿到这部分税收（地方分成部分）。如果销项税额和进项税额相减是个负数，那就形成留抵了。这个税是外地收的，但如果现在要北京去退，就可能会退不了。

对于一些财力比较弱的市县，短期内要负担大量留抵退税的话，压力可能就会比较大。

留抵退税是从2018年起逐步建立的，在2019年形成了比较正式的期末留抵退税制度。以2019年4月1日作为节点，在这之前的，我们称其为存量留抵，在这之后的是增量留抵。

我们以前主要是针对增量留抵进行退税。今年的《政府工作报告》提出，一些存量留抵税额也要一次性全部退还。

3月25日财政部：从今年4月1日至12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税（去年1%）；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

一般纳税人或小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，根据适用的计税方法，按照2%的预征率或3%的征收率预缴增值税。

上海国家会计学院应用经济系主任葛玉御解读，这意味着，增值税小规模纳税人的免税范围进一步扩大，新政实施后，年销售额500万元以下、适用3%征收率的都阶段性免征增值税。这个政策充分体现了政府大力扶持增值税小规模纳税人（包括符合条件的小微企业、个体工商户）克服疫情困难、解决就业、更好发展的诚意。

与此同时，葛玉御提醒，对企业来说，有两点涉税风险要注意：一是如果你的客户坚持要求你开增值税专用发票进行抵扣，你就得放弃免税按3%征收率开专票；二是这个政策针对的是征收率为3%的，那些征收率为5%的，比如卖房租房，不能‘碰瓷’享受这个免税优惠。

此次退税的特点：

一是政策覆盖面极大。从先进制造业扩大到所有制造业；从制造业扩大到科学研究和技术服务业等5个行业；从大中型企业扩展到所有行业的小微企业和个体工商户。

二是优先照顾小微企业和个体工商户，涉及退税金额高达几千亿元。我国1.5亿多户市场主体中，小微企业、个体工商户超过1.4亿户。

三是突出实体经济这一重点。

四是中央政府除了承担本级的7500亿元退税资金，还将承担地方部分的82%，对冲留抵退税政策所带来的地方财政减收问题

五是还将进一步深化增值税制度改革，推动现行多级税率向“一级标准税率+一级照顾税率”的国际惯例靠拢，从而在制度上彻底解决留抵退税的问题。

三是抚育扣除。

3月28日，国务院发布关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知。自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。3月29日起符合条件的纳税人即可通过手机个人所得税APP填报。

这个文件距离3月5日的政府工作报告，不到一个月。

  四是各地动作快。

3月27日媒体报道，杭州推出促进服务业领域困难行业恢复发展40条政策。包括服务业普惠性纾困扶持措施、餐饮业纾困扶持措施、零售业纾困扶持措施、旅游业纾困扶持措施、公路水路铁路运输业纾困扶持措施、提高服务水平六方面。

其中，服务业普惠性纾困扶持措施包括延续服务业增值税加计抵减，对生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续分别按10%和15%加计抵减应纳税额；

“六税两费”减征范围扩展至小型微利企业和个体工商户；

服务业小微企业和个体工商户承租市、区属国有企业房屋，免除3个月租金，再减半收取3个月租金等。

降低餐饮业平台经济参与者经营成本，支持互联网平台企业开展中小微商户帮扶行动；

符合条件的零售企业可缓缴失业保险费，鼓励银行业金融机构加大信贷支持；

支持旅行社按规定提供相关委托服务，鼓励银行业金融机构合理增加旅游业有效信贷供给；

2022年免征轮客渡、公交客运、地铁等公共交通运输服务增值税；

开展“乱收费、乱摊派、乱罚款”专项整治行动，完善整治涉企乱收费协同治理和联合惩戒机制，加速兑现产业扶持资金，加强企业信用修复等。

政府支出是指各级政府的支出，由两部分组成，一部分是政府购买，如政府花钱修建道路、设立法院、提供国防、开办学校等。这部分计入GDP。另一部分不计入GDP，有转移支付、公债利息等。

为什么政府转移支付不计入GDP？因为政府转移支付只是简单地通过税收(包括社会保险税)把收入从一个人或一个组织转移到另一个人或另一个组织手中，并没有相应的货物或劳务的交换发生。

我国的财政支出一般占据GDP的比例为19%到30%之间。