上午给宁夏中卫市税务局培训班讲课。分析了全国两会上的税收问题。有的观点很是深刻，值得一说。

政府工作报告在回顾2023年工作成果回顾中，重点强调了三类财税政策的积极意义：

1. 民生保障方面，提高了“一老一少”个人所得税专项附加扣除标准，使6600多万纳税人受益。

2. 宏观调控方面，全年新增税费优惠超过2.2万亿元，推动经济运行持续好转。

3. 深化改革方面，深化财税金融领域改革，持续改善营商环境。

今年需关注以下财税热点，以便企业及时作出应对调整，依法享受税收优惠政策，促进税务合规经营。

焦点一：推进新一轮财税体制改革

2023年12月召开的全国财政工作会议在研究部署2024年财政工作时同样提出，要积极稳妥谋划推进新一轮财税体制改革，健全现代预算制度，优化税制结构，完善财政转移支付体系。

从税收角度而言，财税体制改革可能隐含了两方面内容。

一方面是如何理顺中央与地方财政关系，形成能够调动各级税务部门积极性、提升财政资源利用效率的政府间财政关系。此外，依据2021年3月24日中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》，税收征管体制改革工作主要划分了2021—2022年、2023年、2025三个时间点，截至目前，前两部分工作已经顺利完成，其中《增值税法（草案）》二次审议稿、《关税法（草案）》已于2023年下半年公布并向公众征询意见，增值税法、关税法、消费税法和税收征收管理法的立法条件已相对比较成熟，有可能在2024年优先提请审议、推动立法。

另一方面也包括了持续深化推进税收征管体制改革。税务征管数字化转型的背景下，对高风险重点领域的精准监管也意味着企业需不断强化和提升税务风险管控水平，提前布局加快业财税数智转型。

焦点二：专项治理招商引资不当竞争等突出问题。

2024年政府工作报告提出，“专项治理地方保护、市场分割、招商引资不当竞争等突出问题”。这个问题早在今年全国审计工作会议中就被提出，主要针对的就是一些地方招商引资中的违规“小政策”“税收洼地”“财政补贴”等。这次政府工作报告再次强调招商引资问题，表明2024年对地方违规招商引资政策的清理活动将持续进行，清理力度也将更大。

在今年2月28日，八部门联合打击三假工作会议提出，“重点打击利用骗取出口退税，以虚开手段骗取留抵退税、财政返还和政府补贴，利用空壳公司暴力虚开、异地虚开、变票虚开等严重涉税犯罪。开展“空壳公司”专项治理”。

焦点三：结构性减税与经济步入正轨。

2013年至2022年新增减税降费及退税缓税缓费超过14万亿元。2023年全国新增减税降费及退税缓费超2.2万亿元。

从2012年提出的“结构性减税”，到2013年的“结合税制改革完善结构性减税政策”，再到2019年的“普惠性减税与结构性减税并举”，直至今年提出“落实好结构性减税降费政策，重点支持科技创新和制造业发展”。

2023年出台先进制造业企业增值税加计抵减政策，将研发费用加计扣除政策扣除比例全面提高至100%，从2023年企业所得税预缴申报情况看，企业累计享受研发费用加计扣除金额1.85万亿元，其中制造业企业受益最大。税收大数据还显示，享受研发费用加计扣除优惠政策企业的利润率为7.4%，高出全部企业平均水平。

去年，国家将符合条件的企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，并明确作为一项制度性安排长期实施。在此基础上，进一步将集成电路和工业母机行业研发费用加计扣除比例再提高至120%。工业母机，通俗地说，是制造机器的机器工业。

近日，工业和信息化部、财政部等四部门联合发文，部署2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作，这意味着提高工业母机企业研发费用加计扣除比例政策正加快落地。

焦点四：人大代表涉税建议，涉及个税、养老、生育、再生资源及珠宝玉石等多个领域。    ——个税改革：提高免征额，优化税制结构。

全国人大代表、盐津铺子食品股份有限公司董事长张学武认为14亿人口的巨大消费市场成为中国经济增长的重要引擎，因此恢复和扩大需求是2024年经济持续回升向好的关键所在。消费需求的增长，会推动生产、投资、出口等经济活动的增长，从而促进经济增长。而工资性收入是城镇居民收入的主要来源，因此张学武建议，通过将个税起征点提至1万元等措施，增加普通收入人群的实际收益，提升居民可支配收入预期，提振消费信心。

董明珠：今年两会第八次建议提高个税起征点到1万元。坚定不移。

全国人大代表、立信会计师事务所董事长朱建弟建议，所得项目由“小综合”有序迈向“大综合”；扣除项目标准由“一刀切”逐步迈向“自定义”；税收监管优化由“单点制”全力迈向“统筹制”。朱建弟还建议逐步规范“双高”人群税收管理。近年来，有关部门已实际开展了多项工作，逐步梳理并规范财富积累机制，完善所得税管理制度。但在规范的过程中，也不可忽视对行业健康发展、对经济持续发展的影响。例如，在对创投行业经营所得、个人所得税缴纳的规范过程中，建议进一步深入加强调研，充分了解和掌握实际情况，结合各主体的不同情形和问题进行规范和管理，避免同时对一批企业或自然人实施“一刀切”的调整，从而对行业的持续健康发展带来不利影响。

全国妇联：建议在税收政策上进一步体现对家庭养育的关怀，实行以家庭为单位的征税办法。

——生育税收抵扣：多维度施政提高生育率

全国人大代表、广药集团党委书记、董事长李楚源建议，在子女教育费用个人所得税抵扣方面，目前父母只能选择由其中一方享受这个优惠，而且生一孩，还是生二孩三孩，没有税收抵扣的差别，既然鼓励生育，可以适当增加二孩、三孩的父母税收抵扣额。

建议可以对二孩、三孩的家庭适当增加父母税收抵扣额。这样一来，通过减轻家庭在教育支出方面的负担，可以在一定程度上激发家庭的生育意愿，有助于提升国家的生育率。

——再生资源税收：助力循环经济发展

全国人大代表、天能控股集团董事长张天任在调研中发现，再生资源回收企业在税务方面面临着一系列问题，其中最突出的是难以取得合规的进项发票，这导致了税前扣除凭证问题，并增加了企业的税务风险。提出了几种可能的解决方案。

建议采取试点企业代开、第三方代开、自制凭证扣除、核定征收等方式来解决大型再生资源回收企业的进项发票问题。他认为，通过试点企业代开再生资源回收小规模纳税人发票，可以延长增值税抵扣链条，从而解决税前扣除合法凭证的问题。此外，他还提出了根据不同行业回收企业的实际利润情况，统一确定应税所得率，并采取按应税所得率核定征收的办法征收企业所得税的方案。

——珠宝玉石税收：开展消费税后移试点

全国人大代表、国众联建设工程管理顾问有限公司董事长黄西勤指出，随着年轻消费群体对钻石饰品的认可度提高，珠宝玉石已从奢侈品转变为大众消费品，但税制改革滞后影响了产业融合发展。目前，珠宝玉石在产制环节和零售环节的税率存在差异，进口环节的增值税、消费税及进口关税也有巨大差异。

建议在深圳开展珠宝玉石消费税后移试点，将进口环节消费税后移至零售环节并按销售额的5%征收。同时，她提议对进口珠宝玉石料件在深圳加工增值超过30%的货物免征进口关税，并参照钟表税制改革，对黄金珠宝商品的消费税征收设定起征点，如一万元以上征税，一万元以下免税。

——建议加大个人养老金税收激励，引导年轻人长期参与

全国人大代表、中国太保集团战略研究中心主任周燕芳在接受采访时强调了在当前老龄化社会背景下，推动年轻人群积极配置个人养老金的重要性。为此，她提出了四个方面的优化建议：

首先，应加强个人养老金的宣传，通过推广养老金融知识来提升年轻人的参与积极性。这将有助于年轻人更好地了解个人养老金的意义和优势，从而做出更明智的养老规划决策。

其次，她建议加大税收激励力度，通过发放财政补贴和调增缴费金额上限来引导年轻人长期参与个人养老金计划。优先对税收优惠激励不足的低收入群体，尤其是缴存期超过十五年的“90后”年轻群体的个人养老金账户发放财政补贴，鼓励低收入年轻人群配置个人养老金、加强长期养老保障。建议调增个人养老金年度缴费金额上限至20000元，以加大EET模式（EET模式是在补充养老保险业务购买阶段、资金运用阶段免税，在养老金领取阶段征税的一种企业年金税收模式）下税收优惠力度，提高税收递延的激励效应，增加对中高收入年轻群体的吸引力。

第三，提出应扩大个人养老金提前取出的条件，以提升个人养老金的灵活度。这将使年轻人在面对突发情况或紧急需求时，能够更灵活地运用自己的养老金资金。

——营造更加公平的税收营商环境

全国政协委员、敏华控股董事长黄敏利表示，新形势下，营造更加公平的税收营商环境，有助于培育更有活力、创造力和竞争力的市场主体，反哺税收收入进一步增长，为实现更加积极、精准和可持续的财政政策提供有力支撑。

他建议，把制造业和商业、房地产、物流调整到更加接近的水平：第一，继续调整增值税税率，切实降低企业税负，提升其发展动能；第二，强化税收征管改革，夯实税收法治，保证国库充足。

——进一步简并增值税税率

全国政协委员、四川省工商联（省商会）副主席、中诚投建工集团董事长郭代军认为民营建筑企业在发展壮大的过程中面临融资难、融资贵等问题。现有的税收政策对于企业的融资利息支出无法做进项抵扣，增加了企业的流转税负，进一步提高了企业的融资成本。

建议坚持税收法定的原则，建议加快推进增值税税收立法，进一步简并增值税税率，适当降低融资利息增值税税率，同时消除重复征税因素，进一步完善增值税抵扣链条，尽快将融资利息纳入增值税进项抵扣中，从而降低企业融资成本。

——优化创投行业税收政策

全国政协委员、民革中央经济委员会副主任、深圳市人大常委会副秘书长何杰建议优化创投行业税收政策，以促进创新创业发展。

近年来，创投市场发生深刻变化，创投行业发展面临重重困境，其中，税负过重问题是整个创投行业面临的痛点，成为当下创投行业亟需解决的重大问题。

建议，支持在深圳前海、河套区域先行试点，探索创投行业税收制度改革，进一步完善支持创投企业发展的税收政策，减轻创投行业整体税收负担，推动科技创新驱动发展。

具体来说，一是降低行业整体税负。参考高新技术企业，按15%税率征收创投行业所得税；二是允许合伙制基金单一基金核算下亏损跨年抵扣；三是优化初创型投资抵扣政策适用条件、简化申请流程；四是实施与投资期限反向挂钩的阶梯税率。