5日，李克强主持召开减税降费座谈会。

财政部、税务总局作了汇报，专家刘尚希、刘怡发了言，山西、辽宁、江苏、安徽、山东、甘肃省政府主要负责人通过视频发言。

李克强说，规模性减税降费是宏观调控关键性举措。在以习近平同志为核心的党中央坚强领导下，近些年面对复杂严峻国内外环境，我们全面贯彻新发展理念，创新宏观调控方式，把减税降费作为“先手棋”，帮助市场主体纾困和激发活力，促进实现稳增长、保就业。

减税降费突出支持制造业升级和中小微企业及个体工商户，既改革增值税制度、实施研发费用加计扣除等，又阶段性减免社保费，催生大量市场主体，起到了培育税源、扩大税基作用，实现“放水养鱼”“水多鱼多”良性循环。

面对新的经济下行压力，要继续做好“六稳”“六保”工作，针对市场主体需求实施更大力度组合式减税降费，确保一季度经济平稳开局、稳住宏观经济大盘。

要延续到期的减税降费措施，加大研发费用加计扣除、增值税留抵退税力度，对受疫情影响重的服务业等困难行业实施精准帮扶。

坚持政府过紧日子，换得市场主体总体稳定、有奔头（即财政重整）。国家加大对地方转移支付，各地也要拿出措施。

坚决打击偷税漏税，制止乱收费。

到目前为止，2022年减税降费政策可以理一理。

一、减税降费进入第七年

中央经济工作会议提及“实施新的减税降费政策”，让大家充满期待。

2015年我国提出供给侧结构性改革之后，开启了减税降费的历程。2016年减税降费6000亿元，2017年1万亿元，2018年1.3万亿元，2019年2.3万亿元，2020年减税降费2.6万亿。

2021年的减税降费就没有这么乐观了。2021年前三季度减税降费9100亿元，财政部门预计达到一万亿（通过特殊上缴收入），税务部门、专家预测超过一万亿。

笔者估计全年1.3万亿元。

在减税降费困难重重的情况下，中央启动了第四季度制造业的2000亿元缓税行动，11月缓税470亿元。截至12月8日，全国累计办理制造业中小微企业延缓缴纳税费783.3亿元。缓税政策精准滴灌制造业中小微企业，将有效帮助企业减轻负担、温暖“过冬”，对企业摆脱困境、加快转型升级具有积极作用。

西南证券研究发展中心宏观首席分析师叶凡表示，2022年的减税降费力度，有望超过2021年，或达1.2-1.4万亿。这在逻辑上就通了。

二、新的减税降费政策有两个方面

根据2021年下半年已经出台的政策，以及相关研究机构与笔者的预判，2022年新的减税降费政策表现在“延续”与“新降”两个方面。

从目前中央出台的政策以及国际抗疫情况来看，此轮疫情前后要经历三年。因此，部分到期减税降费政策可以延续。

三、减税税种有6个

一是增值税的优惠政策。

第一，今年底到期的增值税小规模纳税人3%征收率降至1%优惠政策，会延续至2022年年底。2020年疫情期间出台的这项针对小微企业、个体户优惠政策，实施效果较好，得到两次延续。

第二，2021年将月销售收入从10万元提高到15万元，使得增值税纳税人税负减轻了2/3，2022年前三季度新增减税1188亿元，惠及758万户纳税人。这个政策会保留。

第三，继续支持制造业发展。此前已经陆续出台了增值税税率下调、增值税留抵退税、缓税等举措。2022年减税一大亮点将是加大增值税留抵退税的力度。

增值税纳税人当期销项税款不足以弥补其进项税款时，其差额称为留抵税款。2018年以前，我国对增值税留抵税款当期不退，结转下期抵扣，这样做相当于企业预缴税款占用了企业现金流，增加企业负担。

2018年起，我国开始对部分先进制造业等行业试点退还部分增值税留抵退税。

2019年3月底，又试行增值税期末留抵税额退税制度，符合条件的企业可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

2021年进一步规定：对先进制造业按月全额退还增量留抵税额。

2022年可能会再放宽先进制造业的行业范围，扩大留抵退税的比例，目前除了先进制造业外，增量退税额有60%比例限制。2021年前三季度，税务部门共计为2.24万户制造业企业办理留抵退税917亿元，其中对1.16万户先进制造业企业办理留抵退税420亿元。

2022年可以考虑提高制造业60%限制比例，比如提高至70%或80%。另外可以考虑对先进制造业存量增值税留抵税额予以退税。

第四，加快出口退税进度。

近期发布的《中国税收营商环境改革发展研究报告(2016-2020)》显示，2016年至2020年，出口退税时间压缩至8个工作日内。此次国常会要求把退税平均时间压缩至6个工作日以内。区块链只要一天。

第五，内销暂免征收缓税利息。

“对加工贸易企业内销暂免征收缓税利息”是为了稳定加工贸易发展，减轻企业负担。财政部2020年4月发布通知称，自2020年4月15日起至2020年12月31日，暂免征收加工贸易企业内销税款缓税利息。国常会将这一措施延长至2022年。

二是个人所得税的两个动态。

第一，即将在2021年年底到期的个人年终奖单独计税优惠政策是否延续也备受关注。根据这项政策，年终奖不放入综合所得收入，而是单独计税，即按照年终奖收入除以12个月，得到的数额按照月度税率表来确定适用税率和速算扣除数。

这实际上让不少人年终奖收入适用更低的个税税率（3%），起到减税效果。但由于在新的个税制度下，个人收入不再按月计税，而是按年计税，年终奖单独计税出台之初的理论基础已经不再存在，财税部门此前发文，政策在今年年底到期终止，年终奖收入将并入综合所得来计税。

最新的政策：国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策，其中包括将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策，延续至2023年底。此举有利减轻个人所得税负担，提高居民收入水平，对工薪阶层来说是一大利好。

对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能无需缴税或者仅需缴纳很少税款。而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。

为此，国家规定了“二选一”的政策，也就是个人对全年一次性奖金可以自行选择“全部并入综合所得计税”或“单独计税”。这会节省出不少的一笔钱。

第二，2021年国务院明确提出，推动将3岁以下婴幼儿照护服务费用纳入个人所得税专项附加扣除。这是减轻家庭育儿负担一项减税举措。但是，遗憾的是，2021年的个税APP上并没有这个内容。不少专家认为2022年这项政策将出台。

三是企业所得税的新优惠。

第一，降低税负。

2021年企业所得税再降一半。企业应税所得在100万元以内的，按25%算应税所得额，在上年征20%的基础上，再按10%的税率征收。2022年怎么样？

经认定登记，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税。具体是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的8%的部分，在企业所得税应纳税所得额中扣除；超过8%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

第二，研发经费的加计扣除的扩大。

2021年全国两会期间，全国政协常委、财政部企业内部控制标准委员会委员、中国税务学会副会长张连起在大会发言中建议，扩大制造业企业研发费用加计扣除范围和比例。把现有政策75%的税前加计扣除比例提高到100%至125%；持续实施制度性减税降费政策，降低先进制造业增值税税率，改革完善消费税制。这个建议得到部分采纳。

2021年4月8日，财政部、税务总局发布关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告，明确制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

2021年9月13日，国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告明确：

（1）在2021年10月份预缴申报时，允许企业自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠（注：从上半年扩大到前三季度，即多享受一个季度，相对于无息贷款）。

（2）调整优化了“其他相关费用”限额的计算方法，改为统一计算所有研发项目“其他相关费用”限额，即允许多个项目“其他相关费用”限额调剂使用，总体上提高了可加计扣除的金额。

近期，专家又在思考这个问题：可以对科技型中小企业界定进一步完善，让更多符合条件的企业享受这一优惠政策。

不适用研发费用加计扣除的行业主要包括：烟草制造业，住宿和餐饮业，批发和零售业，房地产业，租赁和商务服务业，娱乐业，财政部和国家税务总局规定的其他行业。考虑到当前企业经营多元化的实际情况，为合理判断纳税人所属行业，上述行业是指以列举行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。

四是契税减负。

不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主（产权承受人）征收的一次性税收。

契税实行3%～5%的幅度税率。实行幅度税率是考虑到中国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。

比如，2021年9月1日起，湖北省契税税率将由现行的4%下调至3%，预计可向市场主体释放政策红利近 40亿元。2022年全年会继续采用这一政策。

五是土地使用税减负。

每平方米年税额标准具体规定如下：大城市1.5～30元；中等城市1.2～24元，小城市0.9～18元；县城、建制镇、工矿区0.6～12元。按年征收，分期交纳。

以山东为例，对制造业企业征收城镇土地使用税按现行税额标准的80%调整执行；制造业高新技术企业城镇土地使用税税额标准按调整后税额标准的50%执行。

六是加快消费税改革进程。

消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，一般在生产和进口环节缴纳，是典型的间接税。现行消费税的征收范围包括烟，酒，鞭炮，焰火，高档化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

从税收收入来看，消费税是我国当前第三大税种，2020年我国国内消费税收入为12028亿元，约占全国税收收入的7.79%。

“十四五”规划和2035年远景目标纲要提出，“调整优化消费税征收范围和税率，推进征收环节后移并稳步下划地方”。

本轮消费税改革的方向已经基本敲定：调整征收范围和税率；征收环节后移；税收收入稳步下划地方，与此同时，统筹考虑消费税立法。

四、降费

一是政府性收费。

2012年，我建议取消机场建设费，改为民航发展基金。

2021年3月以来，市场监管总局开展“治理涉企收费 减轻企业负担”专项行动，截至目前共检查收费单位9.89万家、共发现涉嫌违规收费金额125.2亿元、已督促违规收费主体主动退还54.46亿元。专项行动在全国大规模组织跨省份交叉检查，聚焦中介机构以及行业协会商会收费，机场、铁路、港口等交通物流领域收费，水电气暖等公用事业和商业银行收费进行重点检查。

在机场、铁路、港口检查中发现的问题有：超标准超范围收费、重复收费、只收费不服务、不执行收费减免政策等。如有的机场超标准收取飞机清洁等服务费用，超范围收取安检、旅客服务等费用；有的铁路企业已经收取运输作业服务费，又另行收取搬动道岔费；有的港口堆场企业对集装箱收取污箱费，却不按约定提供清洗服务。

二是养老全国统筹

2020年在职缴费人和退休领取人的赡养比为2.57：1，养老保险基金收入44376亿元，支出51301亿元，收支缺口6925亿元。

从2018年开始，中国建立了养老保险基金中央调剂制度。2021年中央调剂基金规模达到9300亿元，中西部地区和老工业基地省份受益超过2150亿元，

企业职工基本养老保险全国统筹明年初正式实施，这标志着我国职工养老保险制度建立24年以来，终于走出地区分割的时代。

这是“十四五”时期我国养老保险制度改革的重要任务之一。2021年的中央经济工作会议再次提出“推进基本养老保险全国统筹”。

养老保险基金可以在全国范围内互济余缺，基金的支撑能力将大大增强。对于参保人来说，养老金更有保障，便携性大幅提高，区域间的养老金水平差距也会有所缩小。

这些都是共同富裕的基本动作——扩中、增低、调高、取非、回报。

三是“公务员降薪”是一个伪命题

“扩大中等收入群体规模和收入水平”中说，要适当提高公务员特别是基层一线公务员工资待遇。那就是公务员目前工资水平相对较低，特别是基层一线公务员和国企事业单位基层职工工资待遇。

也有的地方公务员收入过高。早在2018年4月中办、国办就针对公务员的津贴、绩效、奖金问题印发了《关于严禁自行出台政策发放工资津贴补贴有关问题的通知》，明确违规发放津贴补贴或福利问题，要求各地财政、人社、审计部门对工资津贴补贴发放情况进行检查，发现存在的问题并及时督促整改。

违规发放津贴补贴或福利问题表现形式有十二种：

一是违反规定自行新设项目或者继续发放已经明令取消的津贴补贴的；

二是超过规定标准、范围发放津贴补贴的；

三是违反中共中央组织部、人力资源和社会保障部有关公务员奖励的规定，以各种名义向职工普遍发放各类奖金的；

四是在实施职务消费和福利待遇货币化改革并发放补贴后，继续开支相关职务消费和福利费用的；

五是违反规定发放加班费、值班费和未休年休假补贴的；

六是违反《中共中央纪委、中共中央组织部、监察部、财政部、人事部、审计署关于规范公务员津贴补贴问题的通知》等规定，擅自提高标准发放改革性补贴的；

七是超标准缴存住房公积金的；

八是以有价证券、支付凭证、商业预付卡、实物等形式发放津贴补贴的；

九是违反规定使用工会会费、福利费及其他专项经费发放津贴补贴的；

十是借重大活动筹备或者节日庆祝之机，变相向职工普遍发放现金、有价证券或者与活动无关的实物的；

十一是违反规定向关联单位（企业）转移好处，再由关联单位（企业）以各种名目给机关职工发放津贴补贴的；

十二是其他违反规定发放津贴补贴的。

文件明确说明将从2021年7月份开始停止发放各类自行发放的工资津贴补贴。

2021年6月《中共中央办公厅、国务院办公厅关于进一步严肃纪律清理规范地方违规发放公务员工资津贴补贴的通知》。

不管各级财政困难不困难，这就是都是要做的。并不是降薪的概念。