去年，我国连续发布实施了7批28项减税降费政策，支持了疫情防控和企业纾困。

以猪八戒网为例，2020年，与新冠肺炎疫情期间复工复产相关的税费减免约为1000万元，集团内其他公司享受支持中小微企业发展的税费减免接近900万元。旗下‘八戒财税’平台服务的10多万户中小微企业，仅是享受小规模纳税人增值税3%征收率降为1%这一项政策，2020年的减税额就超过了4亿元。

今年财税政策“不急转弯”。

3月23日，财政部、税务总局发布《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》和《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（简称《公告》）。

财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告

财政部 税务总局公告2021年第6号              2021-3-15

为进一步支持小微企业、科技创新和相关社会事业发展，现将有关税收政策公告如下：

一、《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号)等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日，详见附件1。

二、《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税[2019]38号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年供暖期结束。

三、《财政部 税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》(财税[2018]135号)、《财政部税务总局关于福建平潭综合实验区个人所得税优惠政策的通知》(财税[2014]24号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2025年12月31日。

四、《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税[2016]114号)等6个文件规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行,详见附件2。

五、本公告发布之日前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。

因为开票软件系统提示：“自2021年1月1日起，《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）暂继续执行。对湖北省增值税小规模纳税人，暂继续免征增值税；对其他地区增值税小规模纳税人，暂继续减按1%征收率征收增值税。开具发票选择征收率，暂继续照此执行。待正式文件出台后，以正式文件为准。”

本次税费优惠政策延长共涉及到30个文件，重点支持小微企业贷款融资和科技创新发展，也进一步照顾了受疫情影响较大需要持续纾困的湖北中小企业和电影行业企业。

财政部部长刘昆曾在2021年全国两会上表示，减税降费是稳企业、保就业，促进支持市场主体纾困和发展的重要举措。制度性的减税降费政策将继续实施。阶段性的减税降费政策适时退出，对2020年出台的阶段性减税降费政策，在研究论证基础上，部分适当延长执行期限，部分到期后停止执行，不搞“急刹车”。小微企业税费优惠突出强化，进一步加大对小微企业和个体工商户的税收减免力度，提高小微企业的活力和发展后劲。

一是重点支持小微企业、科技创新发展。

《公告》主要是为进一步支持小微企业、科技创新和相关社会事业发展。分别对25个文件所规定的税费优惠政策延长执行期限：

——关于企业新购进设备、器具。

企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按相关规定执行。

本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

——关于提高研究开发费用税前加计扣除比例。

目前我国全社会研发投入占GDP的比重还不高，尤其是基础研究投入只占到研发投入的6%，而发达国家通常是15%到25%。

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

比如，上海浦江缆索股份有限公司，2020全年企业所得税已经优惠300多万元，享受研发费用加计扣除2200万元。

今年将制造业企业加计扣除比例提高到100%。

——关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税。

自2018年9月1日至2023年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

——关于支持小微企业融资有关税收政策。

自2017年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税；对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

因为政府工作报告提出：引导银行扩大信用贷款、持续增加首贷户，推广随借随还贷款，使资金更多流向科技创新、绿色发展，更多流向小微企业、个体工商户、新型农业经营主体，对受疫情持续影响行业企业给予定向支持。

大型商业银行普惠小微企业贷款增长30%以上。而去年《政府工作报告》中提出的大型商业银行普惠小微企业贷款增长目标是40%以上。创新供应链金融服务模式。适当降低小微企业支付手续费。优化存款利率监管，推动实际贷款利率进一步降低，继续引导金融系统向实体经济让利。

财政要予以支持。

还将动漫产业相关企业，保险保障基金公司，养老机构以及公共租赁住房等税费优惠政策延长执行期限至2023年12月31日。

政府工作报告提出：对不裁员少裁员的企业，继续给予必要的财税、金融等政策支持。继续降低失业和工伤保险费率，扩大失业保险返还等阶段性稳岗政策惠及范围，延长以工代训政策实施期限。

推动降低就业门槛，动态优化国家职业资格目录，降低或取消部分准入类职业资格考试工作年限要求。

支持和规范发展新就业形态，加快推进职业伤害保障试点。继续对灵活就业人员给予社保补贴，推动放开在就业地参加社会保险的户籍限制。

二是继续纾困湖北中小微企业。

对于应对疫情所实施的部分税费优惠政策，《公告》中主要对四类政策执行延长执行期限至2021年12月31日。

——对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

增值税计税方式的不同分为征收率和税率，采用一般计税方式下适用的比例就是增值税税率，一般适用于一般纳税人；采用简易计税方式下适用的比例就是增值税征收率，一般适用于小规模纳税人和一般纳税人的特殊行为。

全面营改增后，营业税改为增值税，全行业都是增值税的纳税义务人，有些行业性质较为特殊，比如：建筑行业及房地产行业，可能涉及收款与纳税义务时间不匹配，纳税行为发生地与纳税地点不一致等情形，为解决这些问题或是为保证税收，对此应税行为实行预缴，并按3%预缴税款。

因此，征收率与预征率最大的区别，应该在于税额，适用征收率的税额就是应纳税额，是一个确定的金额；而适用预征率的税额，显然预缴的税额并非最终应纳税额。

政府工作报告中，今年最大的亮点是小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。

——对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者，按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。

——对单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。

——对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。免征文化事业建设费。

三是8项政策只延长到3月末。

——对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

——疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

注意政府工作报告的提法：对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额。

增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。对增量部分给予退税，一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑，另一方面是基于财政可承受能力的考虑，若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税，财政短期内不可承受。

去年一年，海信集团增值税留抵退税2.6亿元，享受税费减免4.62亿元。

——对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

——受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

——对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

——企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

——企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

——单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

减免税政策，真金白银。