叶青看财经：2021年减税四大内容

周四晚上，在创业武汉的平台上做了一个半小时的直播：2021年减税降费政策，讲了六个问题。

在此，再强调三个问题。

一、减税降费的由来

2015年以来，我国经济进入了一个新阶段，主要经济指标之间的联动性出现背离，经济增长持续下行与CPI持续低位运行，居民收入有所增加而企业利润率下降，消费上升而投资下降等。

2015年11月10日，习近平总书记主持召开中央财经领导小组第十一次会议，研究经济结构性改革工作。

2016年1月26日中央财经领导小组第十二次会议，习近平总书记强调，供给侧结构性改革的根本目的是提高社会生产力水平，落实好以人民为中心的发展思想。

中国的供给侧结构性改革内容是“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”。

比供给学派的减税范围广。

美国供给学派经济学家拉弗提出拉弗曲线，描绘了政府的税收收入与税率之间的关系。

当税率在一定的限度以下时，提高税率能增加政府税收收入，但超过这一限度时，再提高税率反而导致政府税收收入减少。

2016年7月26日，中共中央政治局召开会议，部署下半年经济工作。在2000余字报道中，最吸引人的是“降成本的重点是增加劳动力市场灵活性、抑制资产泡沫和降低宏观税负。”

“降低宏观税负”可能意味着中央对税负政策基调的一次调整，因为原来的官方表述是“稳定”税负。十八届三中全会通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，涉及税负的表述是“稳定税负”和“公平税负”。2014年6月中共中央政治局会议通过的《深化财税体制改革总体方案》，则进一步提出“稳定宏观税负”。但这次首次提出了“降低宏观税负”。

但是，“十四五”时期财政改革方案提出，为保障重大战略和重点任务的实现，需要保持宏观税负总体稳定，更好发挥税收筹集财政收入、调节分配格局、促进结构优化和推动产业升级的作用。

宏观税负是指一国在一定时期政府收入占经济总量的比重，体现政府在国民收入分配中所占的份额，及政府与企业、居民个人之间占有和支配社会资源的关系。通常也是反映一个国家税费的总体负担水平的重要指标。

中国自1995年开始，宏观税负一路上升，尤其是2005年之后宏观税负加快上升。但近几年，宏观税负保持稳定。

2015年宏观税负甚至较2012年下降了0.2个百分点，为29.1%。而宏观税负世界平均水平为38.8%。

2016年全年实现减税降费6000多亿元，2017年超过1万亿元，2018年1.3万亿元，2019年2.36万亿元，2020年预计新增减负将超过2.5万亿元（实际2.6万亿）。2016年-2020年减税降费规模将超过7.76万亿元。

最后的数据是，“十三五”时期累计减税降费超过7.6万亿元，其中减税约为4.7万亿元，降费约为2.9万亿元。

二、2021年减税四大政策

3月31日的国务院常务会议，围绕更大激发市场主体活力、增强发展后劲，推出深化“放管服”改革新举措；部署推进减税降费，落实和优化对小微企业和个体工商户等的减税政策：

一是加大小微企业所得税优惠力度并将个体工商户纳入优惠政策范围，从今年1月1日起至明年底（财政部的文件是到2023年底，系统），对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税，进一步降低实际税负。

现行优惠政策是减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二是从今年4月1日起至明年底，将小微企业、个体工商户等小规模纳税人增值税起征点，由现行月销售额10万元提高到15万元。

对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三是从今年4月1日起，将运输设备、电气机械、仪器仪表、医药、化学纤维等制造业企业纳入先进制造业企业增值税留抵退税政策范围，实行按月全额退还增量留抵税额。

先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。对增量部分给予退税，一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑，另一方面是基于财政可承受能力的考虑，若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税，财政短期内不可承受。

去年一年，海信集团增值税留抵退税2.6亿元，享受税费减免4.62亿元。

上述政策加上已出台税收优惠政策，预计全年新增减税超过5500亿元。

还有第四项——加计扣除。

3月24日国务院常务会议决定，一是今年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，预计可在去年减税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。这一制度性安排，是今年结构性减税中力度最大的一项政策。二是改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。

“十三五”时期，我国鼓励科技创新税收政策减免金额年均增长28.5%，5年累计减税2.54万亿元。

小微企业减免企业所得税政策累计为2996万户次企业减免企业所得税超过6910亿元，覆盖九成以上小微企业。研发费用的加计扣除比例从50%提升至75%，全国享受研发费用加计扣除政策的企业户数由2015年的5.3万户提升至2019年的33.9万户，5年间扩大了5.4倍；减免税额由726亿元提升至3552亿元，2020年预计达到3600亿元。

2015年至2019年，全国高新技术企业数量由7.9万户增至22.5万户，5年间翻了一番多，年均增长30%。

三、十四五的税制改革

4月7日，国务院新闻办公室召开新闻发布会，“十四五”时期如何建立现代税收制度内容如下：

一是健全以所得税和财产税为主体的直接税体系，逐步提高其占税收收入比重，有效发挥直接税筹集财政收入、调节收入分配和稳定宏观经济的作用，进一步做大中等收入群体、缩小中低收入群体，加快形成纺锤形收入分配格局，夯实社会治理基础。进一步完善综合与分类相结合的个人所得税制度（劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得将与工资薪金合并起来计算纳税），合理扩大纳入综合征税的所得范围，完善专项附加扣除项目，依据物价、收入水平变动建立基本减除费用的动态调整机制。

二是深化货物劳务税制度改革，进一步简并增值税税率（现在是13%），畅通抵扣链条；完善和增强货物劳务税对宏观经济的整体调控能力。一方面，逐步降低各类基本生活必需品的增值税税率，带动基本消费品的价格下降，减轻广大中低收入家庭的税负；另一方面，将一些高档服务业和现代服务业以及一些网络消费纳入消费税征收范围，实现对高档消费行为的有效税收调节，从而完善国民经济分配格局，改善民生、扩大内需。

三是完善地方税税制，培育地方主体税种，加快社会保险费和非税收入项目划转税务部门征收的改革，逐步建立起科学规范的税费体系。合理配置地方税权，理顺税费关系。在征管可控的前提下，将部分在生产环节征收的消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境。

完善税费政策体系。加快形成全方位支持科技创新的税收优惠政策体系，推动关键核心技术取得突破，服务国家发展重大战略。加大科研人才个税优惠力度，吸引科技创新人才集聚，吸引境外高端人才。

稳定小微企业税费优惠政策，将一些临时性、阶段性政策转变为基础性制度甚至上升为法律，以此来放水养鱼，稳定预期，以新的就业带动更多就业。