叶青看财经：从以人管税到以数治税

周六上午参加在湖北经济学院召开的国家治理与地方税制改革，讲了20分钟。

建议把财政史、会计史、审计史、统计史融为一体。

财税管控的历史轨迹：自报——举报——稽查——智能：

一、自报

即由被调查者自行申报或填报的一种调查方法。始创于秦朝，在人口、土地等统计调查活动中使用。

秦始皇三十一年（前216）下令“使黔首自实田”，即命令占有土地的地主和自耕农，按照当时实际占有土地的数额，向封建政府呈报。政府承认私有土地的合法性，并依此征收田租。

东晋时期，句容县令刘超在进行户籍调查时，将调查内容以信件方式发至各村，由百姓自报家产数目，填好后报送县府。百姓大多据实填报，税收收入反而超过往年。这种类似当今邮寄调查表。

南朝（420-589）承自东晋，由汉族建立，有刘宋、南齐、南梁、南陈四朝。

《宋书▪州郡志三》郢州条载：“孝武孝建元年，分荆州之江夏、竟陵、随、武陵、天门，湘州之巴陵，江州之武昌，豫州之西阳，又以南郡之州陵、监利二县属巴陵，立郢州”。夏口成了郢州的州治，从此，夏口城有了“郢城”之称。武汉的地位提升，税收数量大增。

南朝时期，夏口商业发展十分迅速，在沿江城市中最为引人注目。《梁书》卷9《曹景宗传》记载：“景宗在州，鬻货聚敛，于城南起宅，长堤以东，夏口以北，开街列门，东西数里”。所起的“宅”，是用来“鬻货”的店铺。身为郢州刺史的曹景宗此举（收租），是典型的与民争利。说明了当时商业的发达程度。

为了吸引商贾，征税的方式也发生了变化。

据闫志《汉口商业简史》披露，武汉人商业诚信精神可追溯至南北朝的梁朝，郢州刺史陆法和发明了商民自觉缴税的盒子，盒子上有个入口。陆法和命人将盒子放置到街市，“贾客店人随货多少，计其估限，自委槛中”。就是说来市场交易的商人，根据售卖货物多少估计税钱，自觉将税投入盒中，晚上官员开箱清点税钱入库情况。那时武汉商民诚信经营、自觉纳税成为风气。

唐代将报告法进一步发展为全国性的“手实法”。亦称“首实法”。令百姓自报，名“自通手实状”。唐代规定，每年年终，各户须把全家人的姓名、年龄及所有田产数量填报乡、里；乡、里将其汇编为册，称为乡账；然后由县、州、户部逐级汇编，最终编成全国的人口与土地资料，作为课税征夫的根据。

每份手实调查表的最后都印有一段话，要求百姓报告时要保证如实填报。古今都有这种要求。

元代在土地调查中也采用过报告法，称“经理法”。

官府将土地上报的内容予以公示，限百姓40天内将其田产田赋情况向官府呈报。报告过程中，允许他人检举，如有瞒报或欺骗，予以相应处罚；官吏工作不力导致差错，也要量事受罚。

二、举报

自报法成本低，但是，效果有限。比如，算缗就是西汉武帝时国家向商人征收的一种自己申报式的财产税。

武帝元光六年（前129年）曾“初算商车”，即对商人所拥有的车辆征税。

至元狩四年（前119年），张汤等人建议恢复原先算贾人缗钱的旧制。于是，武帝又下诏“初算缗钱”。规定价值二缗的货物要上缴一算的税；小手工业者的产品税收减半，每四缗收一算；农民不用缴。一千文钱串在一起，古时称为一缗，一算，就是一百二十文钱，税率为6%。

谁来统计商家有多少货物呢？是商家自己。因此，“富豪皆争匿财”。

算缗令没有什么效果。为揭发隐匿不报财产或少报者，武帝元狩六年（公元前117年）冬，杨可主持告缗。奖励人们告发，以被告人财产的一半赏告者。结果中产以上之家多破产。国家得民财物数以亿计。

三、人管

建国初期，为了适应私人资本主义经济和多税种、多次征的复合税制的需要，在税收的征管形式上，采取了以各税分管、固定管户（片、区）为主的征管模式。

各税分管体现在按生产环节的货物税、工商业户的工商税和地方税这三条线，分别设置三个科（股）来管理。固定管户体现在大中城镇则基本按行业，小城镇按区域或按行业和区域相结合，进行专责管理。我国税务专管员制度的雏形。

纯正的税务专管员制度诞生于上个世纪的50年代。1956年全国生产资料所有制的社会主义改造任务基本完成后，我国全面进入计划经济时代。为适应社会主义计划经济需要，税收体制也发生了重大变革。

税制改革到最后，国营企业只纳一种税，集体企业只纳两种税。

因此，在征管上已经没有必要继续实行分税管理的形式。而被一员到户、各税统管集征管查于一人的征管模式取而代之。

1979年9月3日，财政部发布《税务专管员职称暂行规定》。只限于县(市)税务局、税务所和市属税务分局直接办理征收业务的人员，不包括这些单位局一级的领导干部。职称分为特级专管员、一级专管员、二级专管员和专管员四个等级。自当年10月1日起试行。

2021年3月4日，孝感市孝昌县税务局召开动员会，全面取消税收管理员固定管户关系。孝昌县税务局作为全省转变税收征管方式试点单位，实行分级分类管理，标志着税源管理实现由“管户制”向“管事制”转变。

之前实行税管员固定管户制度时，税务部门存在较大的执法和廉政风险（关系税人情税）。在取消固定管户关系后，税源管理分局内部将设立综合业务、基础管理、风险应对三个团队，因事设岗、因岗定责，实现“分户到人、各事统管”向“事项分类、工单推送、团队负责”转变，让“一个人说了算”变为“大家说了才算”。

应用具有孝感特色的闭环管理智能化平台，通过系统识别、信息比对，闭环管理智能化平台以工单形式将任务推送至相应的工作岗位或责任人，实时监控事项流程、工作时限和审批权限，判断是否合规，提醒执法人员及时纠错；执法完结后，该平台还将自动把执法行为与相关法律法规进行对比，提示执法风险点，为防范税收风险提供全过程保障。

四、金税工程

1994年2月1日，时任国务院副总理的朱镕基同志在听取了电子部、航天工业总公司、财政部、国家税务总局等单位的汇报后，指示要尽快实施以加强增值税管理为主要目标的“金税”工程。成立了跨部门的国家税控系统建设协调领导小组，下设“金税”工程办公室。

1994年3月底，“金税”工程试点工作正式启动。由一个网络、四个子系统构成。

一个网络是指国家税务总局与省、地、县国家税务局四级计算机网络。四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽核子系统和发票协查子系统。

从2018年开始，在大数据支撑的“金税三期”的监管下，有上万家的企业由于税务问题被罚款或被行政处罚进入黑名单列表。

在金税四期的大数据风暴即将袭来之时，在2021年对于企业的账目资金的监管会更加全面，更加严格。

3月24日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》。有四点最吸引人。

——加快推进智慧税务建设。

充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术，着力推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通，驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革。

2022年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集。

2023年基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集，深入推进对纳税人缴费人行为的自动分析管理、对税务人员履责的全过程自控考核考评、对税务决策信息和任务的自主分类推送。

2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级。

——稳步实施发票电子化改革。

2021年建成全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务。

制定出台电子发票国家标准，有序推进铁路、民航等领域发票电子化，2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。

2021年1月21日起，除中国港澳台以外所有地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。这也意味着增值税发票进入全面电子化时代。

我国每年都会开具数以千亿的发票，其中增值税专用发票一直占据着绝对的领先地位。增值税专票电子化后，开票方和受票方都可以通过电子发票的形式完成发票的开具、流转、核验等环节，实现全流程电子化。

另一方面，区块链电子发票凭借低成本、无接触、可追溯的优势，改变了现有发票服务市场的竞争格局。

2018年5月28日的两院院士大会上习近平总书记曾提出，“以人工智能、量子信息、移动通信、物联网、区块链为代表的新一代信息技术加速突破应用”。

10月24日在讲话中，习近平指出当下我国发展区块链的两项核心任务：一是要加快推动区块链技术和产业创新发展；二是要积极推进区块链和经济社会融合发展。

要推动区块链和实体经济深度融合，解决中小企业贷款融资难、银行风控难、部门监管难等问题。

要利用区块链技术探索数字经济模式创新，为打造便捷高效、公平竞争、稳定透明的营商环境提供动力，为推进供给侧结构性改革、实现各行业供需有效对接提供服务，为加快新旧动能接续转换、推动经济高质量发展提供支撑。

要探索“区块链+”在民生领域的运用，积极推动区块链技术在教育、就业、养老、精准脱贫、医疗健康、商品防伪、食品安全、公益、社会救助等领域的应用，为人民群众提供更加智能、更加便捷、更加优质的公共服务。

要探索利用区块链数据共享模式，实现政务数据跨部门、跨区域共同维护和利用，促进业务协同办理，深化“最多跑一次”改革，为人民群众带来更好的政务服务体验。

我1998年起建议公车改革，2014年7月16日中央实行公车改革，2017年我出版《中国公车改革之路》。恩施有一家民营租车公司打着车改后办租车公司很赚钱的名义叫卖自己发行的币。团伙犯罪也出现在养老院投资上。

理论依据居然是我这本书。我一直被蒙在鼓里，直到有朋友告诉我，我才要求地方制止。区块链要为民生服务，少想发横财的事。每次讲课都讲自己躺枪之例，希望大家不要轻信天上掉馅饼的事。

张国钧，1988年7月历任宁波市财政税务局第一分局专管员、副股长、股长、科长，2017年2月从湖北到深圳市国家税务局局长。

2018年7月，深圳得到国家税务总局关于开展区块链电子发票应用试点工作的批复，开始“区块链+电子发票”推广试点工作。

2018年8月10日，腾讯联合高灯科技共同开出的全国首张区块链电子发票落地深圳。

2018年11月，全国首张商超领域区块链电子发票落地深圳市宝安区沃尔玛金海路分店。

2019年7月，全国首张区块链电子冠名发票在云南开出。

2019年11月，深圳区块链电子发票突破1000万张。

2020年3月，全国首张电器零售业区块链电子发票在深圳市国美电器(翠竹店)开出。

截至目前，区块链电子发票已扩展到上百个行业，开票超过 4700 万张。

3月31日消息 由深圳市税务局和腾讯主导推进的《基于区块链技术的电子发票应用推荐规程》国际标准近日已正式通过IEEE-SA（电子电气工程师协会标准协会）确认发布，成为全球首个基于区块链的电子发票应用的国际标准。

目前，深圳市税务局基于已建成的税务链，进一步扩围“区块链+税务”的应用场景，相继上线了“深圳四部门信息情报交换平台”、“自然人信息共享智慧平台”、“税务—产业联盟链”和“区块链破产实务办理联动云平台”。

2018年6月，广州上线全国首个区块链电子发票平台“税链”，首次实现将税务系统现有的增值税电子发票数据在区块链上归集和流转。

12月7日，广州税务开出首张区块链电子发票。此后，广州区块链电子发票应用范围从餐饮、电商、停车、地铁等领域延伸到乡村旅游、餐饮民宿、农业电商等乡村特色产业，为产业振兴、富民兴村注入强大动力。

截至今年8月初，已有逾10亿张增值税发票数据在“税链”平台上链，325万余户纳税人可通过“税链”平台归集发票数据。链上开具区块链电子发票在广州各区试点应用，截止2020年9月，共有超过3.75万户试点纳税人开具区块链电子发票逾175万张。

区块链电子发票不仅降低农户用票成本，还利用区块链流程完整追溯、信息不可篡改等技术特性，让消费者一“扫”就能辨别真伪并查阅开票来源，相当于给农产品打上了“诚信标签”，大大提升了农产品的品牌口碑。

——深化税收大数据共享应用。

探索区块链技术在社会保险费征收、房地产交易和不动产登记等方面的应用，并持续拓展在促进涉税涉费信息共享等领域的应用。实现统计+税务+投资+……

武汉案例：武汉市登记房产的土地累计超过500万宗，年新旧房产交易量接近30万宗，不动产总规模4000亿元，占全市税收总规模的25%。3月，武汉新建商品房交易正式踏入“区块链时代”，全国首创“链税通”项目上线。该项目将区块链技术应用于新建商品房不动产交易、税收和登记全流程，解决过去自然人购买商品房，存在办理手续环节多、部门多、流程繁、资料杂等问题。13分钟搞定。

以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”精准监管的转变。

福建案例：2019年10月27日，福建首份区块链社会保险费缴费记录开具生成。截至10月30日，福建税务部门已受理居民个人社保缴费510万人次，相应生成区块链社保缴费记录510万份，上线3天内查看使用已超过10万份。

福建3000多万缴费人受惠，获取缴费凭证更加便利。福建全省税务机关可因此减少征收成本3000多万元。税务、缴费人、代收单位、社保部门四方实现共赢。

2025年建成税务部门与相关部门常态化、制度化数据共享协调机制，依法保障涉税涉费必要信息获取；健全涉税涉费信息对外提供机制，打造规模大、类型多、价值高、颗粒度细的税收大数据。

——全面改进办税缴费方式。

2021年基本实现企业税费事项能网上办理，个人税费事项能掌上办理。

2022年建成全国统一规范的电子税务局，不断拓展“非接触式”、“不见面”办税缴费服务。

逐步改变以表单为载体的传统申报模式，2023年基本实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动预填申报，纳税人缴费人确认或补正后即可线上提交。